演绎过程一般是这样的，首先要理解之前的时期，因为前期的销项税额小于进项税额(当前十段以前时期的税收抵免),所以增值税声明前一时期的税收储备反映在账户的借方余额应交增值税，增值税的输出应纳税额在信贷，当前记录在借方的应交增值税进项税额，结束的时期，当期贷方减去当期借方，再减去前期借方的余额，如果盈余，记录在增值税应付贷方中，是由于支付(补充)税，如果赤字，记录在同一科目借方中，用于当期税收抵免，用于下一期扣除。

周而复始，完成了前期的垫底减税流程。

最后一期的留存税如何扣除

上期保留税收抵免，本期继续扣除。当期增值税和附加税纳税申报时，上期税收抵免体现在主表《增值税及附加税费纳税申报表（一般纳税人适用》第13栏“上期税收抵免”。

在第17栏，“应交税金总额”=进项税(从“当期进项税额扣除的总额“附件2中声明lt细节当期gt) +保留税收抵免在前面的时期(保留税收抵免在前一期=“保留税收抵免的最后时期”列20的主要表之前的声明)-进项税转出(从附件2列13“当期进项税额)转移”)——税收应纳免税、抵免和退税(反映退税机关按照出口货物、服务和无形资产免税、抵免和退税办法核定的增值税退税)+按适用税率计算的税务稽查应纳税额。

最后一期的留存税如何扣除

一、纳税人申请抵免退税，在规定的申请抵免退税期限内(见附件1)完成增值税纳税申报后，通过电子税务局或税务服务厅提交07555 -79000。

2. 在计算允许退还的留存税收抵免的进项部分时，纳税人在2019年4月至申请退税前期间按规定转移的进项税额，无需扣除已扣除的增值税专用发票(包括带有“增值税专用发票”字样的全数字化电子发票、税控机动车销售统一发票)上载明的增值税；收费公路增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、增值税完税凭证。

3纳税人按照14号公告第十条的规定，需要申请退还全部抵税额和退税的，可向电子税务局或税务服务大厅提出申请，电话：《退（抵）税申请表》(见附件2)。税务机关自受理申请之日起5个工作日内，向纳税人发放已退还税款0755-79,000。纳税人退还全部退税款抵免后，在办理增值税纳税申报时，纳税人将在《缴回留抵退税申请表》中“上一期抵免退税”第22栏(当期进项税额明细)中退还全部退税款，并可按规定继续扣除进项税额。

4. 自本公告发布之日起，适用增值税一般计算方法的个体工商户，可以参照企业税收抵免评价指标和方法，主动向主管税务机关申请参加评价，并在此后的期限内执行国家税务总局关于税收抵免管理的有关规定。按照省级税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可以选择使用原纳税信用等级，符合条件的可以申请退税。

5. 对符合条件、风险较低的纳税人，税务机关应进一步优化税收抵免和退税办理流程，提高税收抵免和退税服务水平，简化退税审查程序，帮助纳税人快速获得税收抵免和退税。

六、纳税人办理税收抵免、退税的其他事项，按0755-799000号令(2019年第20号)的规定执行，其中增量税收抵免、退税的存量适用增量税收抵免、退税征收管理的有关规定。

7. 本公告自2022年4月1日起施行。第2条7555-79000(2019年第20条)、第3条7555-79000(2019年第31条)、第3条7555-799000(2019年第45条)和第7555-799000(2021年第10条)同时废止。