小规模纳税人是指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，不能按规定报送相关纳税资料的增值税纳税人。所谓核算不完善，就是不能正确计算销项税、进项税和增值税应纳税额。以下是2021年小规模纳税人企业所得税、增值税、个人所得税的计算方法和税率，仅供参考。

为贯彻落实《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年12号)，进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现将有关事项公告如下：1 .小型微利企业所得税减半征收政策有关事项(一)小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。(二)小型微利企业享受上述政策所涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2号)相关规定执行。个体工商户个人所得税减半征收政策有关事项(一)在现行优惠政策基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的，减半征收个人所得税。个体工商户无论采取何种征收方式都可以享受。(2)个体工商户预缴税款时可享受，其年度应纳税所得额暂按报告期末情况判断，年度汇算清缴时按年计算，多缴少缴。个体工商户从两个以上地方取得经营所得的，在办理年度汇总纳税申报时，需要合并个体工商户年度应纳税所得额，重新计算减免税，多退少补。(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=(个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分的减免税额-其他政策减免税额个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分的减免税额营业收入应纳税所得额) (1-50%)(四)个体工商户在相应的营业收入纳税申报表中填写按照上述方法计算的减免税额。对通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供减免税优惠政策和报表预填服务。对实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关应当按照减征的税额缴纳税款。三。关于取消货物运输业发票预缴个人所得税的有关事项个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人在开具货物运输业增值税发票时，不再预缴个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他从事货物运输经营活动的个人，应当依法就其经营所得申报缴纳个人所得税。四。实施时间及其他事项本公告第一条、第二条自2021年1月1日起施行，至2022年12月31日终止。自2021年1月1日起至本公告发布之日止，个体工商户已缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵扣随后月份的税款。如果当年不能抵扣税款，可以在汇算清缴时申请退税；也可以直接申请退还应纳税款。第三条本公告自2021年4月1日起施行。《个人所得税减免税事项报告表》(2号)第一条与本公告不一致的，以本公告为准。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2011年第44号)同时废止。特此公告。

国家税务总局